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個人於年度中死亡，其所得應由配偶合併辦理結算申報。

（臺中訊）個人如於年度中死亡，其配偶為應辦理結算申報之納稅義務人，其死亡及以前年度應申報課稅之所得，仍應由其配偶合併辦理結算申報，以免遭罰。

中區國稅局表示，凡是中華民國境內居住之個人應於每年5月1日起至5月31日止辦理前一年度綜合所得稅結算申報，如遺有配偶，則應與其配偶合併辦理結算申報，因此，如果個人於年度中死亡，而其配偶亦為中華民國境內居住之個人，則其死亡及以前年度應申報課稅之所得，應由其配偶為納稅義務人，合併辦理結算申報，如其配偶未合併辦理結算申報，國稅局將依法補稅處罰。

該局轄內納稅義務人甲君91年度綜合所得稅結算申報，漏報其已死亡配偶及受扶養親屬執行業務、薪資及利息等所得合計190餘萬元，經該局補稅10萬8千餘元，並按所漏稅額處0.2倍罰鍰計2萬餘元。

甲君復查主張其因不瞭解稅法規定而未申報其配偶之所得，其為低收入戶，又需扶養兩個小孩，請予減輕或免罰云云。

案經該局復查決定，該案係按所漏稅額處0.2倍罰鍰，已減輕處罰，且甲君配偶於92年4月間死亡，其91年度應申報課稅之所得應由甲君於92年5月申報期間合併辦理結算申報，甲君漏報其配偶薪資等所得，違章事證明確，縱非故意，亦難卸其應注意、能注意而未注意之過失責任，原處罰鍰並無違誤，復查後予以駁回。甲君仍未甘服，續提起訴願及行政訴訟，均遭財政部及臺中高等行政法院駁回。

該局特別呼籲，夫或妻一方於年度中死亡，其所得仍應由生存之配偶合併辦理結算申報，以免遭罰。