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廠商申報營利事業所得稅時，一定要避免明顯的錯誤，才能降低被電腦選案抽查的機率。會計師指出，國稅局選案抽查的原則包括今年新發生、有重大金額、具備特殊性，及有差異性等特徵，因此廠商申報營所稅時，應注意避免上述情形。

廠商申報今年的營所稅前，首先要檢查所有的交易是否都已取得符合稅法規定的憑證。會計師指出，如果廠商今年有新發生的會計科目，可考慮是否能透過適當分類，併入以往原有的會計科目中，否則一旦新設科目，很容易被國稅局選案抽查。

此外，如果有較大的交易金額，所有憑證、該檢附的資料一定要齊備。尤其是不見得常發生、但發生的金額卻十分重大的科目，要特別注意合法性與是否有完整憑證。例如，佣金支出一個月如果只有一筆，但每次的金額都很大時，簽證會計師或國稅局一定會查，因此企業必須有完整的佣金交易、憑證及合約等證明，避免因憑證不足而被國稅局剔除課稅。

一旦遇到去年與今年同樣會計科目、金額卻差異很大時，會計師建議，廠商要先檢查憑證是否足夠、是否有合理的解釋。廠商申報營利事業所得稅後，國稅局的處理步驟是先建檔，接著會設定電腦選案的標準，例如去年與今年差異達一定比率以上的科目，或金額超過一定規模者。因此，會計師建議，廠商要控制前後期所得稅的申報差異在一定比率以內，降低被抽查的機率。

安侯建業會計師事務所會計師寇惠植則說，如支付屬應扣繳稅款的費用，廠商要確定都已依規定辦理扣繳。如果現在才發現有漏扣繳或漏申報的話，應儘快在5月底前補申報。

寇惠植建議，公司還可先檢查去年毛利、獲利是否有異。如果發現獲利更好、但毛利一樣，就要清查是否有漏報收入，以確保成本費用相配合。

至於超過兩年的應收帳款要申報呆帳損失時，要特別注意是否已取得相關的催收證明文件，只要有催收證明，或能證明對方已倒閉、且呆帳金額不大的話，比較不容易被剔除補稅。會計師說，如果應付未付的費用或損失已經超過兩年，就應該轉列收入，否則最好事先想好可向國稅局說明的充分理由。

（系列六）