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在沒有最低稅負之前，保險商品是一個既具備人生風險管理保障，更具有絕佳節稅利益的投資工具。但95年1月1日實施最低稅負制之後，國人所購買的保單，領取的保險給付，不僅不再擁有完全免稅的優勢，還必須要有負擔20%最低稅負所得稅的準備。

並不是所有的保險給付，都要申報最低稅負。今年申報所得稅時，哪些特定保險給付需要合併計算最低稅負的基本所得額，國人應該要先分辨清楚。

必須納入個人最低稅負制的保險給付，現在只有在95年1月1日以後購買、且受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付。

其中，屬於死亡給付部分，每一申報戶全年可以擁有3,000萬元的扣除額，只有超過3,000萬元以上的死亡給付保險金，才需要計入基本所得額；全戶全年不到3,000萬元的死亡給付保險金，並不課徵最低稅負。非屬死亡給付的保險金，並沒有3,000萬元扣除額的優待，全數都要計入最低稅負基本所得額申報。

因此今年申報所得稅，處理屬於特定保險給付的所得，就應該注意兩個重點：第一，全戶的免稅所得（包括保險給付）加計課稅所得超過600萬元，即屬應申報最低稅負的族群；第二，保險給付如為死亡給付，且受益人與要保人非為同一人的情形，金額超過3,000萬元以上，才需要繳交20%的最低稅負所得稅。

也就是說，當投保日期是在95年1月1日以後，繳保費者（即要保人）與領取保險金（即受益人）者，不是同一人的壽險、年金險保單，所取得的滿期金、還本金、年金保險金，都要納入當年度所得課稅。但屬於94年底以前投保的舊保單，以及要保人身故時的「死亡給付」，總額未滿3,000萬元者，則仍享有免稅利益。

同樣的，當受益人與要保人為同一人的保險給付，目前也沒有課徵或申報最低稅負的問題。另外，種類繁多的保單中，需要計算基本所得額的只有人身壽險與年金保險；健康保險與傷害險，受益人取得的保險金，無論金額多寡，都不必計入最低稅負課稅。

健康保險主要是指：因疾病、分娩及其所致殘廢或死亡時，給付的保險金額。例如，門診、住院或外科手術醫療時，以定額、日額或依實際醫療費用實支實付的保險金。至於傷害保險則是以因意外傷害，及其所致殘廢或死亡時，給付的保險金額。這類保險包括有： 旅行平安保險、失能保險、意外傷害住院醫療保險等。（系列五）